Abattement DOM TOM impôt sur le revenu : 30 % ou 40 %, plafond 2026
30 % d'impôt en moins, plafonnés à 2 450 €, en Guadeloupe, Martinique et à la Réunion ; 40 %, plafonnés à 4 050 €, en Guyane et à Mayotte. Calculs chiffrés, décote comprise.
L’abattement DOM TOM sur l’impôt sur le revenu réduit l’impôt calculé au barème de 30 % en Guadeloupe, en Martinique et à la Réunion, dans la limite de 2 450 euros. En Guyane et à Mayotte, la réduction est de 40 %, dans la limite de 4 050 euros. Pour un foyer domicilié dans un DOM toute l’année, rien à demander : elle s’applique seule. Ces montants valent pour l’impôt 2026 sur les revenus de 2025.
Abattement DOM TOM sur l’impôt : quel taux, quel plafond ?
Le mot « abattement » prête à confusion. Il ne retire rien au revenu imposable. Il retire une part de l’impôt déjà calculé.
| Territoire | Réduction de l’impôt | Plafond |
|---|---|---|
| Guadeloupe, Martinique, Réunion | 30 % | 2 450 € |
| Guyane, Mayotte | 40 % | 4 050 € |
Le texte est l’article 197 du code général des impôts, I, 3. Ces plafonds s’appliquent depuis l’imposition des revenus de 2018, selon le Bofip, et la version de l’article en vigueur depuis le 21 février 2026 les reprend à l’identique. Les anciens montants de 5 100 et 6 700 euros, qu’on lit encore sur des pages anciennes, ne sont plus les bons.
Le plafond est unique pour le foyer fiscal. Un couple marié ou pacsé ne l’applique pas deux fois.
Les collectivités d’outre-mer (Saint-Pierre-et-Miquelon, Saint-Barthélemy, Saint-Martin, Polynésie française, Wallis-et-Futuna) et la Nouvelle-Calédonie ne sont pas concernées : l’article 197 ne vise que les cinq départements.
Dans quel ordre l’impôt est-il calculé ?
L’ordre compte, parce qu’il change le résultat. Le barème est celui de la métropole, avec les mêmes tranches : 11 % entre 11 600 et 29 579 euros par part, 30 % jusqu’à 84 577, 41 % jusqu’à 181 917, 45 % au delà (article 197 du CGI, I, 1).
- L’impôt brut se calcule au barème, avec le nombre de parts du foyer.
- Le plafonnement du quotient familial s’applique, s’il joue. Pour le détail, voir l’article sur le quotient familial et son plafond et le simulateur du quotient familial.
- La réduction de 30 % ou 40 % s’applique à ce résultat.
- La décote se calcule ensuite, sur l’impôt déjà réduit.
- Les autres réductions et crédits d’impôt passent en dernier.
L’étape 4 est la plus souvent oubliée. Elle explique que le gain réel dépasse parfois les 30 % annoncés, comme le montre l’exemple suivant.
Exemple : un célibataire à 30 000 euros en Martinique ou en Guyane
Revenu net imposable de 30 000 euros, une part, pas d’enfant. Le plafonnement du quotient familial ne joue pas. Calcul de l’impôt brut :
- 11 % sur la tranche de 11 600 à 29 579 euros, soit 17 979 euros : 1 977,69 euros
- 30 % sur les 421 euros restants : 126,30 euros
- Total arrondi : 2 104 euros
| Métropole | Martinique (30 %) | Guyane (40 %) | |
|---|---|---|---|
| Impôt brut | 2 104 € | 2 104 € | 2 104 € |
| Réduction DOM | 0 € | 631 € | 842 € |
| Impôt après réduction | 2 104 € | 1 473 € | 1 262 € |
| Décote (897 € moins 45,25 % de l’impôt) | 0 € | 230 € | 326 € |
| Impôt à payer | 2 104 € | 1 243 € | 936 € |
| Économie | 861 € | 1 168 € |
En métropole, l’impôt de 2 104 euros dépasse le seuil de 1 982 euros : pas de décote. En Martinique, l’impôt réduit passe sous ce seuil et la décote se déclenche. L’économie atteint 861 euros, contre 631 euros pour la réduction seule. C’est le cas des foyers modestes : plus l’impôt est bas, plus la décote amplifie l’effet.
À 20 000 euros de revenu, le même célibataire paie 445 euros en métropole. En Martinique, son impôt tombe à 43 euros : sous le seuil de 61 euros, il n’est pas mis en recouvrement. Le détail de la formule est dans l’article sur la décote d’impôt 2026.
À partir de quel revenu le plafond bloque-t-il ?
La réduction atteint son plafond quand l’impôt brut dépasse 2 450 divisé par 0,30, soit 8 167 euros, ou 4 050 divisé par 0,40, soit 10 125 euros. Au delà, le gain ne bouge plus.
| Foyer | Plafond atteint à partir d’un revenu net imposable de |
|---|---|
| Célibataire, 30 % | 50 209 € |
| Célibataire, 40 % | 56 737 € |
| Couple sans enfant, 30 % | 73 196 € |
| Couple sans enfant, 40 % | 79 723 € |
Ces seuils viennent du barème : pour un célibataire à 30 %, 1 977,69 euros plus 30 % de ce qui dépasse 29 579 euros doivent atteindre 8 167 euros. Le couple sans enfant compte deux parts, donc son impôt est le double de celui d’une part.
Exemple : un couple sans enfant à 90 000 euros de revenu net imposable, soit 45 000 euros par part.
| Guadeloupe (30 %) | Mayotte (40 %) | |
|---|---|---|
| Impôt brut (2 × 6 604 €) | 13 208 € | 13 208 € |
| Réduction théorique | 3 962 € | 5 283 € |
| Plafond | 2 450 € | 4 050 € |
| Réduction retenue | 2 450 € | 4 050 € |
| Impôt à payer | 10 758 € | 9 158 € |
La Guadeloupe ne récupère que 18,5 % de l’impôt brut, pas 30 %. Pour refaire ce calcul avec vos propres chiffres, le simulateur d’impôt sur le revenu donne l’impôt brut, d’où l’on déduit la réduction.
Et si je déménage en cours d’année ?
Tout dépend du sens du déménagement. Entre deux DOM, le taux de toute l’année est celui du département où le foyer vit au 31 décembre. Une personne qui arrive de métropole dans un DOM bénéficie de la réduction sur l’impôt de l’ensemble de ses revenus de l’année. Dans le sens inverse, du DOM vers la métropole, l’impôt est réparti au prorata des revenus de chaque période, et la réduction ne porte que sur la part de la période passée dans le DOM. Elle se demande sur la déclaration annuelle, d’après le Bofip.
Pour un foyer domicilié dans un DOM, la réduction porte sur l’impôt de l’ensemble de ses revenus, y compris ceux qui viennent de métropole. À l’inverse, un foyer domicilié en métropole n’y a pas droit, même sur des revenus tirés d’un DOM.
Ce que la réduction ne change pas
Le barème est le même partout. Un foyer de Saint-Denis de La Réunion et un foyer de Lyon ont la même tranche marginale d’imposition. Seul l’impôt final diffère.
Le nombre de parts aussi est identique : aucune demi-part supplémentaire pour résidence outre-mer. Le simulateur de tranche marginale et le guide sur la tranche marginale d’imposition restent donc valables tels quels pour comparer un PER ou un autre arbitrage. Pour revoir les tranches, voir les tranches du barème 2026.
Une dernière nuance : la réduction porte sur l’impôt calculé au barème, selon le Bofip. Il ne faut pas la compter comme une réduction de CSG ou d’autres prélèvements, et elle ne remplace pas les dispositifs propres aux investissements outre-mer.
Sources
- Article 197 du code général des impôts, Légifrance : barème, réduction de 30 % et 40 %, décote
- BOI-IR-LIQ-20-30-10, Bofip : réduction outre-mer, ordre de calcul, changement de domicile
- BOI-IR-LIQ-20-20-30, Bofip : décote, calculée après la réduction de 30 % ou 40 %
- Article 1657 du code général des impôts, Légifrance : seuil de 61 euros de mise en recouvrement