Expatriation Danemark : fiscalité, impôts et coût de la vie en 2026

Le Danemark est régulièrement classé parmi les pays où la qualité de vie est la meilleure au monde. Copenhague, sa capitale dynamique, attire les expatriés français dans les secteurs de la tech, du design, de l’énergie verte et de la pharma. Le modèle danois de flexicurité — marché du travail flexible combiné à une protection sociale forte — offre un cadre professionnel sécurisant. En contrepartie, le Danemark est l’un des pays les plus taxés au monde, avec un taux marginal d’imposition pouvant atteindre 55,9 %. Cependant, un régime fiscal spécial pour les expatriés (Forskerskatteordningen) permet de ne payer que 27 % d’impôt pendant 7 ans.

Fiscalité pour les résidents au Danemark

Le Danemark impose ses résidents fiscaux sur leurs revenus mondiaux. La résidence fiscale est établie dès lors que vous disposez d’un logement au Danemark ou y séjournez pendant une période continue de 6 mois.

Le système fiscal danois est complexe, avec plusieurs couches d’imposition qui s’additionnent.

Impôt sur le revenu

L’imposition des revenus au Danemark se compose de plusieurs éléments :

1. Impôt d’État (bundskat) : 12,09 % du revenu imposable au-delà de l’abattement personnel (49 700 DKK ≈ 6 670 €).

2. Surtaxe (topskat) : 15 % sur les revenus du travail dépassant 588 900 DKK (~79 040 €).

3. Impôt municipal (kommuneskat) : en moyenne 25,1 % (varie selon la commune, de 22,5 % à 27,8 %).

4. Contribution au marché du travail (AM-bidrag) : 8 % prélevés sur le salaire brut avant calcul des autres impôts.

Taux marginal maximal combiné : plafonné à 52,07 % (hors AM-bidrag). En incluant l’AM-bidrag de 8 %, le taux effectif marginal maximal atteint environ 55,9 %.

| Composante | Taux | |--------------------------|----------------| | AM-bidrag | 8,0 % | | Bundskat (impôt de base) | 12,09 % | | Kommuneskat (municipal) | ~25,1 % | | Topskat (surtaxe) | 15,0 % | | Total marginal max | ~55,9 % |

Pour un salaire annuel de 500 000 DKK (~67 000 €), le taux effectif d’imposition est d’environ 37-40 %.

Régime spécial expatriés (Forskerskatteordningen) : les chercheurs et salariés hautement qualifiés recrutés depuis l’étranger avec un salaire minimum de 75 600 DKK/mois (~10 150 €) peuvent opter pour un taux forfaitaire de 27 % (+ 8 % AM-bidrag = 32,84 % effectif) pendant 7 ans. Ce régime est extrêmement avantageux et constitue l’un des principaux attraits fiscaux du Danemark pour les expatriés qualifiés.

Autres impôts

• Plus-values mobilières : les gains sur actions sont imposés à 27 % jusqu’à 61 000 DKK (~8 190 €), puis 42 % au-delà.
• Impôt sur la fortune : supprimé en 1997, il n’existe plus au Danemark.
• Taxe foncière : les propriétaires paient une taxe foncière (grundskyld) comprise entre 1,6 % et 3,4 % de la valeur du terrain, plus une taxe sur la valeur du bien (ejendomsværdiskat) de 0,51 % à 1,4 %.
• Charges sociales : contrairement à la France, les charges sociales sont très faibles au Danemark. Le système est financé principalement par l’impôt sur le revenu. L’AM-bidrag de 8 % et une petite cotisation retraite (ATP) d’environ 1 135 DKK/an constituent l’essentiel.
• TVA (moms) : 25 %, l’un des taux les plus élevés au monde, sans taux réduit.

Convention fiscale France–Danemark

La France et le Danemark sont liés par une convention fiscale signée le 4 février 2022, entrée en vigueur en 2023. Cette nouvelle convention remplace l’ancienne de 1957 et apporte des dispositions modernisées.

Dispositions principales :

• Revenus salariaux : imposés dans l’État d’exercice de l’activité. Un Français travaillant au Danemark est imposé au Danemark.
• Dividendes : retenue à la source limitée à 15 % (0 % pour les participations de 10 %+ détenues par des sociétés).
• Intérêts : retenue à la source plafonnée à 10 %.
• Redevances : pas de retenue à la source (0 %).
• Pensions privées : imposables dans l’État de résidence (Danemark pour un retraité français y vivant).
• Pensions publiques : imposables dans l’État qui les verse.
• Plus-values immobilières : imposables dans l’État de situation du bien.
• Élimination de la double imposition : la France utilise la méthode du crédit d’impôt.

La nouvelle convention de 2022 inclut des clauses anti-abus renforcées et des dispositions spécifiques sur les revenus des artistes et sportifs.

Coût de la vie

Le Danemark, et Copenhague en particulier, figure parmi les destinations les plus chères d’Europe. Estimation mensuelle pour une personne seule à Copenhague :

| Poste de dépense | Coût mensuel (€) | |--------------------------|-------------------| | Loyer T2 centre-ville | 1 300 – 1 800 | | Alimentation | 400 – 600 | | Transport | 60 – 100 | | Santé (gratuite/complémentaire)| 0 – 50 | | Total estimé | 1 760 – 2 550 |

Aarhus, Odense et Aalborg sont 20 à 30 % moins chers que Copenhague pour le logement. Le transport en commun est efficace mais cher ; beaucoup de Danois se déplacent à vélo (Copenhague est la capitale mondiale du vélo). La nourriture au restaurant est chère (15-25 € pour un déjeuner), mais les cantines d’entreprise subventionnées sont courantes.

Les salaires danois sont élevés : le salaire moyen dépasse 45 000 DKK/mois (~6 040 €) et les secteurs tech/pharma offrent des rémunérations de 55 000-80 000 DKK/mois.

Avantages et inconvénients

Avantages :

• Régime fiscal expatrié à 27 % pendant 7 ans (Forskerskatteordningen)
• Qualité de vie exceptionnelle (classé parmi les pays les plus heureux)
• État-providence très protecteur (santé gratuite, éducation gratuite, congés parentaux généreux)
• Flexicurité : facilité de licenciement compensée par des allocations chômage généreuses (jusqu’à 90 % du salaire)
• Pas d’impôt sur la fortune
• Marché de l’emploi dynamique dans la tech, l’énergie verte et la pharma
• Anglais parlé couramment par la quasi-totalité de la population
• Excellent équilibre vie pro/vie perso (culture du départ à 16h)

Inconvénients :

• Fiscalité très lourde hors régime spécial (taux marginal jusqu’à 55,9 %)
• Coût de la vie élevé (logement, alimentation, sorties)
• TVA à 25 % sans taux réduit
• Imposition élevée des plus-values sur actions (jusqu’à 42 %)
• Climat nordique : hivers longs et sombres, températures fraîches même en été
• Marché du logement très tendu à Copenhague (listes d’attente)
• Intégration sociale difficile (les Danois sont courtois mais réservés)
• Danois nécessaire pour une intégration complète à long terme

Démarches pour s’expatrier

Visa et titre de séjour

Le Danemark est membre de l’Union Européenne. Les citoyens français bénéficient de la libre circulation :

• Certificat d’enregistrement UE : obligatoire pour les séjours de plus de 3 mois. Demande en ligne via le portail SIRI (Styrelsen for International Rekruttering og Integration). Vous devez justifier d’un emploi, d’études ou de ressources suffisantes.
• Numéro CPR (Det Centrale Personregister) : indispensable pour travailler, ouvrir un compte bancaire, accéder au système de santé et obtenir une carte NemID/MitID. Attribué lors de l’enregistrement à la commune.
• Carte de séjour permanent : accessible après 5 ans de résidence continue.

Inscription consulaire

Inscrivez-vous au registre des Français établis hors de France auprès de l’ambassade de France à Copenhague. Cette inscription vous permet de voter depuis l’étranger, de renouveler vos documents d’identité et de bénéficier de la protection consulaire.

Déclaration fiscale

• En France : déposez votre déclaration de revenus couvrant la période avant votre départ. Signalez votre changement de domicile fiscal au SIPNR.
• Au Danemark : le système fiscal est entièrement numérisé via le portail skat.dk. Votre déclaration (årsopgørelse) est largement préremplie par l’administration. Les salariés sont imposés à la source avec une carte fiscale (forskudsopgørelse) que vous pouvez ajuster en ligne. Date limite : 1er mai de l’année suivante.
• Régime expatrié : si vous souhaitez bénéficier du Forskerskatteordningen, la demande doit être déposée dans le mois suivant le début de l’emploi. Ne manquez pas ce délai, car il est strictement appliqué.
• Exit tax française : vérifiez votre situation si vous détenez des participations significatives. Le sursis d’imposition est maintenu au sein de l’UE sous conditions.

Le système de santé danois est entièrement gratuit pour les résidents inscrits au CPR. Vous êtes affilié à un médecin généraliste (praktiserende læge) et avez accès aux hôpitaux publics sans frais. Les soins dentaires et l’optique restent en revanche partiellement à charge.

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